Статус JEI у Франції: податкові пільги та звільнення від соціальних внесків для інноваційних стартапів у 2026 році

Французький статус молодого інноваційного підприємства, Jeune entreprise innovante, скорочено JEI, може істотно зменшити витрати на утримання команди, яка займається дослідженнями та розробками. Однак останніми роками правила програми суттєво змінилися. У 2025 році стандартний поріг витрат на дослідження підвищили з 15 до 20 відсотків, підприємства, створені з 2024 року, втратили право на звільнення від податку на прибуток, а в лютому 2026 року набув чинності новий статус JEII для інноваційних підприємств із суспільно корисним або екологічним впливом.

Через ці зміни старі пояснення програми можуть вводити підприємців в оману. Стартап не може вважати, що інноваційний продукт, патент, фінансування Bpifrance або право на податковий кредит на інновації автоматично забезпечують статус JEI. Відповідність визначається за результатами докладної щорічної перевірки розміру й віку підприємства, структури його капіталу, походження господарської діяльності, обсягу дослідницьких витрат, а в окремих випадках також зв’язків із закладами вищої освіти, зростання зайнятості або належності до соціальної та солідарної економіки.

Для підприємства, яке відповідає вимогам, головною перевагою у 2026 році зазвичай є звільнення від окремих внесків роботодавця за працівників і керівників, які беруть участь у дослідженнях та розробках. Можливі також місцеві податкові пільги, але лише в тих громадах, де відповідні органи влади запровадили такі заходи.

Статус JEI у 2026 році: головне

Підприємству, яке оцінює можливість отримання статусу JEI, необхідно врахувати п’ять основних положень:

• JEI є правовим і податковим статусом, а не грантом чи автоматичним підтвердженням інноваційності підприємства;

• стандартний поріг витрат на дослідження тепер становить щонайменше 20 відсотків податково визнаних витрат;

• відповідність умовам перевіряється за кожний фінансовий рік, а не лише під час створення підприємства;

• підприємства, створені з 1 січня 2024 року, не можуть користуватися колишнім звільненням від податку на прибуток;

• статуси JEU, JEC і JEII створюють альтернативні можливості для університетських відокремлених підприємств, компаній зі швидким зростанням і підприємств із суспільно корисним або екологічним спрямуванням.

Статус можна поєднувати з іншими французькими заходами підтримки інновацій, зокрема з податковим кредитом на дослідження CIR. Проте кожен механізм має власні умови, окрему базу допустимих витрат і свої вимоги до підтвердних документів.

Що таке статус JEI?

Програму молодих інноваційних підприємств запровадили у 2004 році для підтримки молодих малих і середніх підприємств, які здійснюють значну дослідницьку діяльність. Вона насамперед орієнтована на підприємства, ранній розвиток яких залежить від наукових або технічних робіт і які наймають дослідників, інженерів, технічних працівників та інших вузькопрофільних фахівців.

Статус JEI не обмежується біотехнологічними лабораторіями чи промисловими підприємствами, які розробляють проривні технології. Відповідати умовам можуть підприємства у сферах програмного забезпечення, цифрових технологій, інженерії, наукових послуг, новітніх матеріалів, медичних технологій, енергетики, авіації, космічної галузі та багатьох інших напрямів.

Вирішальним є не те, чи називає підприємство себе інноваційним. Воно повинно довести, що допустимі витрати на дослідження та його корпоративна структура відповідають законодавчим вимогам.

Що змінилося у 2025 та 2026 роках?

Найважливішу нещодавню зміну запровадив французький закон про фінансування соціального забезпечення на 2025 рік. Стандартний поріг витрат на дослідження було підвищено з 15 до 20 відсотків.

Новий поріг набув чинності 1 березня 2025 року. Для підприємств, які сплачують корпоративний податок у Франції, він застосовується до фінансових років, завершених у цю дату або пізніше. Для підприємств, що сплачують податок на доходи фізичних осіб, правило застосовується до оподаткування за 2025 рік і наступні періоди. Підприємство, фінансовий рік якого завершився до 1 березня 2025 року, могло застосувати до цього періоду попередній поріг у 15 відсотків.

Другою важливою зміною стало створення статусу молодого інноваційного підприємства з позитивним впливом, Jeune entreprise d’innovation à impact, або JEII. Цей статус набув чинності 21 лютого 2026 року. Він призначений для окремих підприємств соціальної та солідарної економіки, витрати яких на дослідження становлять від 5 до 20 відсотків податково визнаних витрат.

За законодавством, чинним у липні 2026 року, статус JEII застосовується лише до фінансових років, завершених до 1 січня 2029 року. Тому його слід розглядати як тимчасовий режим, якщо майбутній закон не продовжить строк його дії.

Звільнення від податку на забудовану нерухомість і місцевого податку на підприємницьке майно для різних категорій молодих інноваційних підприємств також продовжено для компаній, створених не пізніше 31 грудня 2028 року.

Таблиця 1. Основні зміни французького режиму JEI

Дата набрання чинності	Зміна	Практичне значення
1 січня 2023 року	Для підприємств, створених із цієї дати, стандартний максимальний вік становить менше восьми років	Підприємства, створені з 2023 року, зазвичай втрачають право на статус у рік свого восьмого ювілею
1 січня 2024 року	Скасовано звільнення новостворених підприємств від податку на прибуток	Підприємство, створене у 2024, 2025 або 2026 році, може отримати статус JEI, але не колишнє звільнення від податку на прибуток
1 червня 2024 року	Набули чинності докладні показники економічного зростання для статусу JEC	Підприємства з нижчою часткою дослідницьких витрат можуть відповідати умовам лише за значного зростання зайнятості
1 березня 2025 року	Стандартний поріг витрат на дослідження підвищено з 15 до 20 відсотків	Підприємства, частка яких раніше становила від 15 до 20 відсотків, повинні повторно оцінити свою відповідність
21 лютого 2026 року	Набув чинності статус JEII	Окремі підприємства з позитивним впливом і витратами на дослідження від 5 до 20 відсотків отримали новий шлях до статусу
31 грудня 2028 року	Поточна кінцева дата створення підприємства для застосування соціальних і певних місцевих пільг	Підприємства, створені після цієї дати, не зможуть користуватися пільгами без продовження програми законом
1 січня 2029 року	Передбачене припинення статусу JEII	Наразі цей статус застосовується лише до фінансових років, завершених до цієї дати

П’ять основних умов статусу JEI

Стандартне підприємство JEI повинно відповідати всім установленим вимогам на кінець фінансового року, за який воно застосовує статус.

1. Підприємство повинно відповідати визначенню МСП

Підприємство повинно мати менше 250 працівників. Його річний оборот має бути меншим за 50 мільйонів євро або загальна сума балансу має бути меншою за 43 мільйони євро.

Перевірка не обмежується французьким підрозділом, у якому працює дослідницька команда. Необхідно враховувати зв’язки всередині групи та правила визначення розміру підприємства, особливо якщо заявник має партнерські або пов’язані підприємства.

Навіть інноваційна французька дочірня компанія може не відповідати вимогам, якщо загальна структура групи призводить до перевищення меж, установлених для МСП.

2. Підприємство повинно відповідати вимогам щодо віку

Для підприємств, створених із 1 січня 2023 року, вік на кінець відповідного фінансового року має становити менше восьми років. Зазвичай статус можна використовувати до року, що передує восьмій річниці підприємства.

Для підприємств, створених між 1 січня 2014 року та 31 грудня 2022 року, діють перехідні правила. Такі підприємства можуть зберігати податковий статус до року, що передує їхній одинадцятій річниці, якщо вони продовжують відповідати всім іншим умовам.

Цей продовжений період не слід плутати зі строком дії кожної окремої пільги. Для звільнення від соціальних внесків діють інші правила, які, зокрема, залежать від віку підприємства та його підрозділу. Тому компанія повинна окремо визначити три періоди:

1. період, протягом якого вона може юридично мати статус JEI;

2. період, протягом якого її підрозділ може застосовувати звільнення від соціальних внесків;

3. можливий період, протягом якого ще можна застосовувати колишнє звільнення від податку на прибуток.

3. Щонайменше 20 відсотків допустимих витрат повинні стосуватися досліджень

Для стандартного статусу JEI допустимі витрати на дослідження повинні становити щонайменше 20 відсотків податково визнаних витрат підприємства за той самий фінансовий рік.

Співвідношення можна подати так:

Допустимі витрати на дослідження ÷ скориговані податково визнані витрати × 100

Це не частка від обороту, залученого капіталу, загального фонду оплати праці, грошових виплат або вартості одного інноваційного проєкту.

Якщо підприємство має 1 мільйон євро відповідних допустимих витрат і 225 000 євро допустимих витрат на дослідження, частка становить 22,5 відсотка, а отже поріг може бути виконаний. Якщо дослідницькі витрати становлять 190 000 євро, частка дорівнює 19 відсоткам, тому стандартний поріг JEI не виконується.

Із розрахунку виключаються окремі статті, зокрема певні валютні збитки, чисті збитки від продажу цінних паперів і допустимі витрати, виставлені іншими молодими інноваційними підприємствами або молодими підприємствами зростання за виконання дослідницьких проєктів.

4. Вимога щодо структури капіталу повинна виконуватися безперервно

Щонайменше 50 відсотків капіталу повинно безперервно належати дозволеним особам або організаціям. До них можуть належати фізичні особи, певні інвестиційні установи, визнані наукові фонди, державні дослідницькі установи, заклади вищої освіти та, за певних умов, інші молоді інноваційні підприємства.

Цю вимогу необхідно особливо уважно перевіряти перед залученням інвестицій. Входження до капіталу іншого підприємства, створення холдингової компанії, поява стратегічного інвестора або корпоративна перебудова можуть змінити результат оцінювання, навіть якщо дослідницька діяльність підприємства залишається незмінною.

Вимога перевіряється не лише в останній день фінансового року. Необхідна структура власності, як правило, повинна зберігатися постійно.

5. Діяльність повинна бути справді новою

Підприємство не повинно бути створене шляхом злиття, реструктуризації, розширення вже наявної діяльності або її поглинання чи продовження.

Реєстрація нової юридичної особи не обов’язково означає створення нової діяльності для цілей JEI. Податкові органи можуть перевірити, чи не продовжує підприємство роботу вже наявної команди, клієнтської бази, технології, договорів або господарських операцій.

Університетське відокремлене підприємство або компанія, створена внаслідок реорганізації, у певних випадках усе ж може відповідати умовам, зокрема коли попередні юридичні особи вже мали статус JEI, а нова компанія самостійно виконує всі вимоги. Проте така операція потребує окремого правового й податкового оцінювання.

Таблиця 2. Умови стандартного статусу JEI у 2026 році

Умова	Основне правило	Поширений ризик
Статус МСП	Менше 250 працівників і оборот до 50 мільйонів євро або балансова сума до 43 мільйонів євро	Неврахування партнерських або пов’язаних підприємств
Вік підприємства	Зазвичай менше восьми років для підприємств, створених із 2023 року	Припущення, що всі податкові й соціальні пільги діють однаково довго
Частка досліджень	Щонайменше 20 відсотків скоригованих податково визнаних витрат	Розрахунок від обороту або включення звичайної розробки продукції
Структура капіталу	Щонайменше 50 відсотків повинні постійно належати дозволеним власникам	Завершення інвестиційного раунду без повторної перевірки власності
Нова діяльність	Відсутність створення через заборонене злиття, реструктуризацію, розширення або поглинання	Перенесення вже наявної діяльності до нової юридичної особи
Щорічна відповідність	Умови перевіряються за кожний фінансовий рік	Сприйняття попереднього статусу як постійного дозволу

Які витрати на дослідження враховуються в порозі 20 відсотків?

Правила JEI переважно посилаються на категорії витрат, що використовуються для французького податкового кредиту на дослідження CIR. Проте розрахунок для JEI не повністю збігається з розрахунком CIR.

Для визначення статусу JEI оцінюється фактичний характер витрат без автоматичного перенесення всіх обмежень, підвищувальних коефіцієнтів або фіксованих надбавок CIR. Через це отримана частка може істотно відрізнятися.

До допустимих витрат можуть належати амортизація нового майна, яке безпосередньо використовується для наукових або технічних досліджень, певні витрати на персонал, окремі витрати на замовлені дослідження, витрати, пов’язані з патентами, та інші категорії, визначені французьким податковим законодавством.

Підприємство спочатку повинно довести, що відповідні роботи справді є допустимими дослідженнями та розробками. Не можна включити весь фонд оплати праці технічної команди лише тому, що працівники працюють у технологічній компанії.

Допустимі роботи зазвичай передбачають розв’язання наукової або технічної невизначеності, яку неможливо усунути за допомогою загальнодоступних знань або звичайної професійної практики. Підприємство повинно мати змогу описати початковий рівень знань, невирішену проблему, дослідницький підхід, виконані роботи й отримані висновки.

Звичайне налаштування програмного забезпечення, стандартні інженерні роботи, пристосування продукту до вимог клієнта, звичайне усунення помилок, естетичне проєктування, ринкові випробування та застосування відомих методів не є автоматично допустимими.

Якщо працівник розподіляє час між дослідженнями, розробленням продукції, роботою для клієнтів, допомогою відділу продажів і управлінням, слід враховувати лише належно підтверджену частку дослідницької роботи.

JEI та CIR використовують подібні витрати, але це різні перевірки

Статус JEI та податковий кредит CIR доповнюють один одного, але розрахунок одного механізму не можна автоматично використовувати замість розрахунку іншого.

CIR визначає розмір податкового кредиту на підставі допустимих витрат на дослідження та власних правил розрахунку. JEI натомість визначає, чи відповідає саме підприємство сукупності умов, зокрема порогу у 20 відсотків, вимогам щодо віку, структури капіталу та новизни діяльності.

Підприємство може користуватися CIR, не маючи статусу JEI. Наприклад, старше або велике підприємство може мати право на CIR, але не відповідати віковим чи розмірним обмеженням JEI.

Підприємство JEI зазвичай може заявляти CIR, якщо відповідні витрати є допустимими. Однак воно повинно готувати окремі узгоджувальні розрахунки, які пояснюють облік кожної витрати для CIR, частки JEI та звільнення від соціальних внесків.

Щодо податкового кредиту на інновації CII потрібна додаткова обережність. Він охоплює певні витрати МСП на створення зразків і дослідних установок нових продуктів. Проте CII не перетворює автоматично всі витрати на продуктову інновацію на дослідницькі витрати для порогу JEI. Витрата може бути допустимою для CII, але не відповідати науковим чи технічним вимогам стандартного статусу JEI.

Порівняння JEI, JEU, JEC та JEII

Французьке законодавство тепер передбачає чотири пов’язані шляхи до отримання статусу. Альтернативні варіанти не скасовують основних вимог щодо розміру, віку, структури власності та новизни діяльності. Вони лише пропонують різні способи виконання умови, пов’язаної з інноваційністю.

Таблиця 3. Порівняння статусів JEI, JEU, JEC та JEII

Статус	Критерій досліджень або інновацій	Додаткові умови	Типовий заявник
JEI	Допустимі дослідницькі витрати становлять щонайменше 20 відсотків скоригованих податково визнаних витрат	Стандартні умови щодо розміру, віку, структури капіталу та новизни діяльності	Дослідницьке технологічне підприємство
JEU	Комерційне використання досліджень, у яких брали участь допустимі засновники або керівники	Щонайменше 10 відсотків капіталу або керівництво належить студентам, недавнім випускникам магістратури чи докторантури або допустимим працівникам освіти й науки; угода з відповідним закладом вищої освіти	Університетське відокремлене підприємство
JEC	Витрати на дослідження становлять від 5 до 20 відсотків	Кількість працівників повинна зрости щонайменше на 100 відсотків і на 10 працівників у перерахунку на повну зайнятість порівняно з кінцем третього попереднього фінансового року; дослідницькі витрати не повинні зменшитися	Розвинене молоде підприємство зі швидким зростанням зайнятості
JEII	Витрати на дослідження становлять від 5 до 20 відсотків	Схвалення ESUS або відповідність законодавчим умовам комерційного підприємства соціальної та солідарної економіки	Підприємство із суспільно корисною або екологічною метою

JEU для підприємств, створених на основі університетських досліджень

Статус молодого університетського підприємства призначений для компаній, які комерційно використовують результати досліджень, пов’язаних із закладом вищої освіти.

Підприємством повинні керувати або володіти щонайменше 10 відсотками його капіталу допустимі особи. До них можуть належати студенти, особи, які отримали ступінь магістра або доктора менш ніж п’ять років тому, а також працівники освіти й науки.

Основна діяльність повинна полягати в комерційному використанні досліджень, у яких ці особи брали безпосередню участь. Із відповідним закладом вищої освіти необхідно укласти офіційну угоду про порядок використання результатів.

Статус JEU може бути особливо корисним, якщо університетське відокремлене підприємство має сильну наукову основу, але ще не досягло стандартного порогу дослідницьких витрат у 20 відсотків.

JEC для молодих підприємств зі швидким зростанням

Статус молодого підприємства зростання застосовується, якщо витрати на дослідження становлять від 5 до 20 відсотків відповідних витрат і компанія виконує суворі показники економічного розвитку.

Кількість працівників повинна збільшитися щонайменше на 100 відсотків і водночас щонайменше на 10 працівників у перерахунку на повну зайнятість порівняно з кінцем третього попереднього фінансового року. Дослідницькі витрати також не повинні зменшитися порівняно з попереднім роком.

На практиці підприємство повинно мати щонайменше три завершені попередні фінансові роки. Тому JEC зазвичай не є реальним варіантом для компанії у перший або другий рік діяльності.

JEII для інновацій із суспільно корисним або екологічним впливом

Статус JEII було створено законом про державний бюджет Франції на 2026 рік. Він поширюється на підприємства з дослідницькими витратами від 5 до 20 відсотків, які одночасно відповідають установленим вимогам соціальної та солідарної економіки.

Підприємство може відповідати умовам завдяки схваленню ESUS або як комерційне підприємство, статут і діяльність якого відповідають законодавчим вимогам соціальної та солідарної економіки.

Недостатньо лише заявити, що продукт має позитивний суспільний або екологічний вплив. Підприємство повинно виконувати формальні правові вимоги.

Компанія, створена у 2026 році, може використовувати JEII для відповідних соціальних і місцевих податкових пільг, але не може скористатися колишнім звільненням від податку на прибуток, оскільки воно доступне лише підприємствам, створеним не пізніше 31 грудня 2023 року.

Які фінансові переваги може отримати підприємство JEI у 2026 році?

Головною сучасною перевагою є звільнення від окремих внесків роботодавця за працівників і керівників, які беруть участь у дослідженнях, створенні дослідних зразків або дослідних установок.

Звільнення стосується визначених внесків роботодавця на соціальне страхування та сімейні виплати. Воно не скасовує всі внески роботодавця або працівника.

У 2026 році максимальна частина місячної винагороди, що враховується для пільги, становить 8 401,58 євро на одну особу. Загальна сума звільнення обмежена 240 300 євро на один підрозділ за календарний рік. Якщо підрозділ створено або закрито протягом року, річний ліміт коригується відповідно до кількості місяців діяльності.

Таблиця 4. Основні переваги статусу JEI та обмеження у 2026 році

Перевага	Правило у 2026 році	Важливе обмеження
Звільнення від внесків роботодавця	Застосовується до окремих внесків на соціальне страхування та сімейні виплати за допустимих працівників	Не скасовує всі обов’язкові нарахування на заробітну плату
Місячне обмеження винагороди	Враховується не більше 8 401,58 євро на місяць на одну допустиму особу	Частина винагороди понад ліміт не створює додаткової пільги
Річне обмеження на підрозділ	Максимальна сума звільнення становить 240 300 євро на підрозділ за календарний рік	Для підрозділів, створених або закритих протягом року, ліміт може розраховуватися пропорційно
Звільнення від податку на прибуток	Можливе повне звільнення за перший допустимий прибутковий період і звільнення на 50 відсотків за наступний	Ним можуть скористатися лише підприємства, створені не пізніше 31 грудня 2023 року
Місцевий податок на підприємницьке майно	Може надаватися семирічне звільнення від CFE	Потрібне рішення відповідної громади або міжмуніципального об’єднання і своєчасне подання заяви
Податок на забудовану нерухомість	Можливе семирічне звільнення для допустимого майна	Підприємство повинно володіти майном, а місцева влада повинна запровадити пільгу
Поєднання з CIR	CIR зазвичай можна застосовувати разом зі статусом JEI за виконання окремих умов	Розрахунки CIR і JEI потрібно обґрунтовувати окремо

Які працівники та керівники можуть забезпечувати право на соціальну пільгу?

Звільнення може застосовуватися до винагороди окремих категорій працівників, які фактично виконують допустимі функції. До них, зокрема, належать:

• дослідники й інженери-дослідники;

• технічні працівники, які безпосередньо беруть участь у допустимих дослідженнях;

• керівники проєктів досліджень і розробок;

• фахівці з промислової власності, які працюють над захистом результатів і технологічними угодами, пов’язаними з проєктом;

• працівники, відповідальні за передринкові випробування або безпосередньо залучені до створення зразків і дослідних установок нових продуктів;

• допустимі керівники підприємства, основна діяльність яких пов’язана з дослідницькими проєктами, зразками або дослідними установками.

Назви посади недостатньо. Підприємство повинно підтвердити фактично виконувані обов’язки, технічний внесок і розподіл робочого часу.

Для змішаних функцій доцільно вести своєчасний облік часу, який показує частку допустимих і недопустимих робіт. Це особливо важливо для засновників, технічних директорів, керівників розроблення продукції та досвідчених інженерів.

Роботодавець також повинен належно подавати звітність і своєчасно сплачувати соціальні внески.

Чи потрібно подавати заявку на статус JEI?

Зазвичай підприємство не подає загальну заявку і не чекає офіційного посвідчення перед застосуванням соціальної пільги. Роботодавець самостійно оцінює відповідність і відображає звільнення в розрахунках заробітної плати та соціальній звітності.

Такий порядок поліпшує рух коштів, але водночас покладає значну відповідальність на підприємство. Якщо згодом буде встановлено, що умови не виконувалися, відповідні органи можуть донарахувати несплачені внески, відсотки та штрафи.

Підприємство може звернутися до французької податкової служби за офіційною попередньою позицією щодо статусу JEI. Запит подається до компетентного територіального органу державних фінансів.

Отримання такого висновку не є обов’язковою юридичною умовою для застосування режиму. Проте воно може бути корисним, якщо існує невизначеність щодо класифікації дослідницьких робіт, структури капіталу, історії підприємства або розрахунку витрат.

Неповний або надто загальний запит забезпечує лише обмежений захист. Факти та діяльність, описані для податкової служби, повинні відповідати реальним операціям підприємства. Істотні зміни після отримання відповіді потрібно оцінювати повторно.

Звільнення від податку на прибуток більше не діє для нових підприємств

У багатьох матеріалах статус JEI досі описують як режим, що надає повне звільнення від податку на прибуток за перший прибутковий період і звільнення на 50 відсотків за наступний допустимий прибутковий період.

Тепер таке пояснення є неповним.

Скористатися звільненням від податку на прибуток можуть лише підприємства, створені не пізніше 31 грудня 2023 року, за умови виконання інших законодавчих вимог і правил щодо послідовності прибуткових та збиткових фінансових періодів.

Підприємство, створене з 1 січня 2024 року, може отримати статус JEI, JEU, JEC або JEII, але не може користуватися колишнім звільненням від корпоративного податку або податку на доходи.

Для підприємства, створеного у 2026 році, фінансова цінність статусу JEI зазвичай залежить від економії на внесках роботодавця та можливих місцевих податкових пільг, а не від загального звільнення від податку на прибуток.

Ця відмінність особливо важлива під час фінансового оцінювання. Молоді підприємства часто мають бухгалтерські або податкові збитки в перші роки. Тому зменшення внесків роботодавця за висококваліфіковану дослідницьку команду може бути кориснішим уже зараз, ніж пільга на прибуток, якого підприємство ще не отримує.

Місцеві податкові пільги не надаються автоматично

Громади та міжмуніципальні об’єднання з власними податковими повноваженнями можуть звільнити підприємства групи JEI від місцевого податку на підприємницьке майно CFE строком на сім років.

Вони також можуть надавати семирічне звільнення від податку на забудовану нерухомість, яка належить підприємству й відповідає вимогам.

Такі пільги залежать від рішення місцевої влади. Підприємство JEI не може вважати, що вони діють на всій території Франції. Необхідно перевіряти правила для кожного окремого підрозділу й подавати потрібні документи у встановлені строки.

Заява на звільнення від CFE подається окремо для кожного підрозділу. Підприємству, яке планує відкрити дослідницький центр в іншій громаді, варто перевірити місцеві податкові умови до ухвалення рішення про розташування.

Чи можна поєднувати JEI з грантами та іншою державною підтримкою?

Статус JEI може бути частиною ширшої стратегії фінансування інновацій у Франції. Підприємство може застосовувати звільнення від соціальних внесків і водночас отримувати підтримку Bpifrance, фінансування France 2030, регіональну допомогу, європейське фінансування або CIR, якщо дотримується правил кожного механізму.

Отримання гранту не доводить автоматично, що діяльність проєкту є допустимим дослідженням для JEI. Критерії відбору грантової програми можуть відрізнятися від податкових визначень.

Державне фінансування також може впливати на розрахунок іншого механізму. Наприклад, гранти, спрямовані на допустимі дослідницькі витрати, можуть потребувати особливого обліку під час розрахунку CIR. Тому підприємство повинно готувати єдиний узгоджувальний розрахунок фінансування, а не оцінювати кожну пільгу окремо.

Фінансова модель повинна розрізняти:

1. загальні витрати проєкту;

2. витрати, допустимі за кожним механізмом;

3. отримані гранти або поворотні аванси;

4. CIR або інші податкові кредити;

5. економію на внесках роботодавця завдяки JEI;

6. залишкову потребу підприємства у власному фінансуванні.

Такий підхід зменшує ризик подвійного фінансування, суперечливого обліку витрат або нереалістичного визначення власного внеску підприємства.

Що показує офіційна статистика?

Найновіший докладний офіційний структурний опис підприємств JEI стосується 2021 року. Його не можна подавати як кількість одержувачів у 2026 році, але ці дані залишаються корисними для розуміння типового профілю учасників програми.

У 2021 році пільгами JEI скористалися 4 338 юридичних осіб порівняно з 4 164 у 2020 році. Загальний обсяг звільнень збільшився з 217 мільйонів євро до 248 мільйонів євро.

Підприємства JEI задекларували 1,507 мільярда євро внутрішніх витрат на дослідження та розробки й мали близько 20 600 працівників у цій сфері в перерахунку на повну зайнятість. Приблизно 84 відсотки юридичних осіб, які користувалися програмою, мали менше 20 працівників.

Середнє підприємство JEI витрачало 433 000 євро на внутрішні дослідження та розробки. Серед усіх підприємств із дослідницькою діяльністю та менш ніж 20 працівниками цей показник становив 306 000 євро. Медіанні внутрішні дослідницькі витрати підприємства JEI дорівнювали 292 000 євро.

У середньому підприємство JEI мало 5,9 працівника у сфері досліджень і розробок у перерахунку на повну зайнятість, зокрема 4,1 дослідника або інженера. Дослідники й інженери становили близько 69 відсотків дослідницького персоналу.

Приблизно 24 відсотки підприємств JEI передавали частину дослідницьких робіт державним установам або іншим підприємствам. Пряме державне фінансування, без урахування податкових інструментів на зразок CIR і звільнення від соціальних внесків, становило 242 мільйони євро та покривало близько 14,5 відсотка сукупних витрат на дослідження.

У галузевій структурі переважали послуги. Спеціалізована наукова й технічна діяльність, інформаційні технології та інформаційні послуги, видавнича діяльність, аудіовізуальна сфера й телерадіомовлення разом становили 76 відсотків внутрішніх витрат підприємств JEI на дослідження та розробки у 2021 році.

Чи створює програма JEI додаткові робочі місця у сфері досліджень?

Офіційні оцінювання дають підстави лише для обережних висновків.

У період із 2004 до 2015 року програмою JEI хоча б один раз скористалися 8 868 підприємств. Загальна сума звільнень від внесків роботодавця становила близько 1,505 мільярда євро. Приблизно 60 відсотків підприємств почали застосовувати програму вже в перший рік діяльності.

Одержувачі переважно працювали у сфері послуг. Близько 41 відсотка займалися програмуванням, 34 відсотки надавали послуги у сфері досліджень і розробок, а 11 відсотків працювали у сфері послуг для підприємств. На переробну промисловість припадало лише близько 5 відсотків.

Дослідження французького статистичного відомства Insee виявило ознаки того, що використання JEI могло збільшувати загальну зайнятість і зайнятість у дослідженнях та розробках для обмеженої, але статистично значущої частини одержувачів. Впливу на рівень оплати праці не встановлено.

Проте оцінений вплив на зайнятість було визнано слабким і невизначеним. Підприємства JEI часто одночасно користуються CIR, підтримкою Bpifrance та іншими програмами інноваційного фінансування. Тому відокремити вплив самого звільнення JEI складно.

Отже, наявні дані дозволяють характеризувати JEI як інструмент, який зменшує витрати на найм і збереження спеціалізованих дослідницьких працівників. Вони не підтверджують твердження, що програма сама по собі гарантує швидше зростання, успішну інновацію, додаткові інвестиції або кращі ринкові результати.

Які документи повинно зберігати підприємство?

Належно підготовлений пакет документів JEI повинен, зокрема, містити:

• технічний опис кожного дослідницького проєкту з початковим рівнем знань, науковою або технічною невизначеністю, дослідницькими роботами й результатами;

• облік робочого часу, який дозволяє пов’язати дослідників, технічних працівників, керівників та інших працівників із допустимими роботами;

• щорічний розрахунок частки у 20 відсотків, узгоджений із податковим обліком;

• трудові договори, посадові інструкції, документи про оплату праці та пояснення щодо розподілу змішаних функцій;

• угоди із закладами вищої освіти, дослідницькими організаціями, підрядниками й іншими партнерами;

• реєстри власників, документи про інвестиції та підтвердження безперервного виконання вимоги щодо структури капіталу.

Документи слід готувати протягом фінансового року. Технічний опис, створений лише після початку перевірки, зазвичай буде менш переконливим, ніж матеріали, які підприємство вело під час виконання проєкту.

Поширені помилки під час застосування JEI

Поширеною помилкою є віднесення всіх робіт із програмним забезпеченням або розроблення продукції до досліджень. Продукт може бути новим для ринку, але повністю ґрунтуватися на відомих засобах і стандартних інженерних методах.

Ще одна помилка полягає в прямому перенесенні суми CIR до чисельника розрахунку JEI без узгодження відмінностей у формулах, обмеженнях і фіксованих надбавках.

Деякі підприємства розраховують поріг у 20 відсотків від обороту, а не від допустимих витрат. Інші включають усю заробітну плату розробників, хоча їхня робота поєднує дослідження, звичайне розроблення та обслуговування клієнтів.

Молоде підприємство також може втратити відповідність після залучення інвестицій, якщо не було повторно перевірено структуру капіталу. Подібний ризик виникає, якщо нова юридична особа продовжує вже наявну діяльність і не може довести її новизну.

Місцеві податкові пільги іноді включають до фінансових прогнозів без перевірки того, чи ухвалила відповідна громада необхідне рішення.

Практичний порядок перевірки статусу JEI

Молодому підприємству, яке планує використовувати JEI у 2026 році, доцільно діяти в такій послідовності:

1. підтвердити статус МСП з урахуванням партнерських і пов’язаних підприємств;

2. визначити застосовне вікове правило та окремо встановити строк дії кожної пільги;

3. перевірити структуру капіталу до і після кожної операції із залучення фінансування;

4. класифікувати проєкти й витрати, а потім розрахувати частку досліджень на підставі податкового обліку;

5. визначити допустимих працівників і керівників за допомогою обліку часу та підтверджень фактичної діяльності;

6. оцінити доцільність отримання офіційної податкової позиції до застосування значної суми соціальних пільг.

Розрахунок варто оновлювати ще до завершення фінансового року. Якщо чекати до підготовки річної податкової декларації, може не залишитися часу для виправлення розподілу витрат, документів про персонал або структури підприємства.

Чи залишається статус JEI вигідним у 2026 році?

JEI залишається одним із найважливіших французьких механізмів зменшення витрат на дослідницьку команду молодого підприємства. Він може поліпшувати щомісячний рух коштів, оскільки звільнення від соціальних внесків застосовується безпосередньо під час розрахунку заробітної плати й не залежить від результату конкурсного відбору на грант.

Водночас програма стала вибірковішою. Підвищення стандартного порогу до 20 відсотків означає, що деякі підприємства, які відповідали старому порогу у 15 відсотків, більше не можуть отримати стандартний статус JEI.

Скасування звільнення від податку на прибуток для підприємств, створених із 2024 року, також змінює фінансову цінність програми. Нове підприємство не повинно представляти JEI своїм керівникам або інвесторам як загальне звільнення від корпоративного податку.

JEU може підходити університетському відокремленому підприємству. JEC може бути корисним молодій компанії, яка вже має кілька років діяльності та швидко збільшує кількість працівників. JEII створює нову, але наразі тимчасову можливість для підприємств із суспільно корисною або екологічною метою.

Для більшості заявників вирішальним є не те, чи є продукт інноваційним. Важливо, чи витримають структура підприємства, дослідницька програма, частка витрат і документи щодо персоналу докладну щорічну перевірку.

Підсумкова оцінка

Французьке молоде підприємство може отримати значну вигоду від статусу JEI у 2026 році, особливо якщо воно має велику команду дослідників, інженерів і технічних працівників. Пільга може зменшити окремі внески роботодавця в межах обмежень на одну особу й один підрозділ. Її також можна поєднувати з CIR та іншими механізмами фінансування інновацій, якщо дотримано правил кожного з них.

Відповідність не можна вважати автоматичною. Підприємство повинно виконувати вимоги щодо розміру, віку, структури капіталу, новизни діяльності та досліджень у відповідному фінансовому році. Воно також повинно розрізняти строк самого статусу JEI, строк соціального звільнення та колишню податкову пільгу для підприємств, створених до 2024 року.

Найкраща стратегія JEI ґрунтується на технічних доказах, точних податкових розрахунках, надійній документації щодо оплати праці та завчасному корпоративному плануванні. Підприємствам, які перебувають поблизу порогу у 20 відсотків або готують інвестиційний раунд, слід оцінити відповідність до ухвалення остаточних рішень, а не намагатися підтвердити її вже після застосування пільги.